Про  зміни,  внесені  до  форми  ПН/РК    наказом  276  ми  писали  раніше.  Пропонуємо  огляд  окремих  особливостей  заповнення  нової  ПН  з  урахуванням  роз’яснень  контролюючих  органів.

       1. Як  правильно  визначити  код  послуги  за  ДКПП  у  податковій  накладній?

При  визначенні  кодів  товару  за  УКТ  ЗЕД  та  коду  послуги  за  ДКПП  важливо  пам’ятати,  що  згадані  класифікатори,  як  УКТ  ЗЕД,  так  і  ДКПП,  узгоджені  із  класифікацією  видів  економічної  діяльності  за  КВЕД. 

Згідно  визначення,  наведеного  у  Національному  класифікаторі  України  КВЕД,  «Продукція  -  це  результат  економічної  діяльності.  Це  загальний  термін,    який  використовують  як    для    позначення    товарів,    так    і  послуг».  Також  сказано,  що  «продукція/послуга  -  це  результат  окремого  виду  економічної  діяльності  відповідно  до  КВЕД,  тобто  кожному  угрупованню  видів  економічної  діяльності  за  КВЕД  на  ієрархічних  рівнях  "секція  -  клас"  відповідає  угруповання  (одне  чи  кілька)  продукції,  яка  є  результатом  його  виконання»

Таким  чином,  зазначаючи  у  податковій  накладній  код    послуги,  переконайтесь,  що  він  відповідає  кодові  виду  діяльності  підприємства  за  КВЕД. 

Про  це,  зокрема,  йдеться  у  консультації,  розміщеній  на  веб-сторінці  ГУ  ДФСУ  у  Дніпропетровській  області.  

  1. Коли  можна  не  вказувати  коди  УКТ  ЗЕД?

Код  товару  згідно  з  УКТ  ЗЕД,  а  для  послуг  -  код  послуги  згідно  з  ДКПП,  не  зазначаються  у  разі  складання  податкових  накладних  не  за  операціями  з  постачання  товарів/послуг,  а  з  метою  нарахування  податкових  зобов’язань  відповідно  до  пункту  198.5  статті  198  Кодексу  та/або  статті  199  Кодексу  (за  товарами/послугами,  необоротними  активами,  під  час  придбання  або  виготовлення  яких  суми  податку  були  включені  до  складу  податкового  кредиту,  у  разі  якщо  такі  товари/послуги,  необоротні  активи  призначаються  для  використання  чи  починають  використовуватися  в  неоподатковуваних  операціях).

Таке  роз’яснення  міститься  у  листі  ДФСУ  від  20.01.2017  р.  №  1312/7/99-99-15-03-02-17  «Про  особливості  складання  податкових  накладних,  починаючи  з  1  січня  2017  року».

  1. Який  код  слід  вказувати  у  податковій  накладній  при  здійсненні  операцій  з  переробки  давальницької  сировини  –  код  УКТ  ЗЕД  виготовленого  з  такої  сировини  товару  чи  код  послуги  з  переробки  за  ДКПП?

При  здійсненні  операцій  з  переробки  давальницької  сировини,  що  відповідають  визначеним  у  пп.  14.1.134  Податкового  кодексу,    право  власності    на  сировину    і  на  вироблену  з  неї  готову  продукцію  належить  замовникові    на  всіх  етапах,    тому  операції  з  передачі  сировини  виконавцеві  для  переробки  і  передачі  виконавцем  готової  продукції  замовникові  не  є  постачанням  і,  відповідно,  не  є  й  об'єктом  обкладення  ПДВ  (пп.  14.1.191,  п.  185.1  ПКУ).  Виконавець  послуг  з  переробки  давальницької  сировини  нараховує  податкові  зобов'язання  на  вартість  послуг  з  переробки  давальницької  сировини,  тому  в  ПН  слід  зазначити  код  послуги  згідно  з  ДКПП.  Такі  роз’яснення  надано  податківцями  у  категорії  101.06  ЗІР  та    листі    ДФС  від  16.02.17  р.  №  3238/6/99-95-42-02-15.

При  визначенні  конкретного  коду  ДКПП  пам’ятайте  про  взаємозв’язок    класифікаторів  КВЕД,  УКТ  ЗЕД  та  ДКПП,  про  що  ми  писали  в  п.1.    У  нагоді  стануть  також  Методологічні  основи  та  пояснення  до  позицій  Класифікації  видів  економічної  діяльності  КВЕД-2010,  затверджені  наказом  Держкомстату  від  23.12.2011  №  396,  зокрема  розділ  3.3,  який  описує  правила  класифікації  специфічних  видів  діяльності,  у  тому  числі  –  «Види  діяльності,  що  виконуються  за  винагороду  або  на  основі  контракту,  залучення  зовнішніх  ресурсів».  http://www.ukrstat.gov.ua/klasf/st_kls/op_kved.htm

  1. Які  коди  вказувати  у  ПН,  коли    товар  продається  в  наборі  чи  комплекті  -    код  УКТ  ЗЕД  кожного  окремого  елементу  набору  чи  код  УКТ  ЗЕД  комплекту?

Податківці  в  ЗІР  (категорія  101.17)  радять  у  податкових  накладних  на  постачання  товарів  у  наборі/комплекті  розписувати  номенклатуру  товарів,  що  входять  у  набір/комплект,  із  зазначенням  їх  кодів  УКТ  ЗЕД  (10-значного  для  підакцизних  товарів  і  не  менше  4  знаків  для  інших).

  1. Який  порядок  зазначення  коду  товару  згідно  з  УКТ  ЗЕД  в  підсумковій  податковій  накладній

Відповідь  на  це  питання  містить  роз’яснення,  опубліковане  на  офіційному  веб-сайті  ДФС  у  Дніпропетровській  області.  У  верхній  лівій  частині  податкової  накладної,  яка  складається  за  щоденними  підсумками  операцій,  робиться  відповідна  помітка  «X»  і  зазначається  тип  причини  «11»,  у  рядку  «Отримувач  (покупець)»  зазначається  «Неплатник»,  а  в  рядку  «Індивідуальний  податковий  номер  покупця»  відображається  умовний  ІПН  «100000000000»  (п.  8  та  п.  12  Порядку  заповнення  податкової  накладної,  затвердженого  наказом  Мінфіну  України  від  31.12.2015  р.  №1307).

У  графі  «Номенклатура  постачання  товарів/послуг  продавця»  податкової  накладної  платник  податку  згруповує  товари/послуги  за  групами,  що  відповідають  певному  коду  товару  згідно  з  УКТ  ЗЕД/коду  послуги  згідно  з  ДКПП.  При  цьому  графи  4,  5,  6  та  7  не  заповнюються.

При  цьому,  крім  випадків  постачання  підакцизних  товарів  і  товарів,  увезених  на  митну  територію  України,  платник  має  право  зазначати  код  товару  згідно  з  УКТ  ЗЕД  або  код  послуги  згідно  з  ДКПП  не  повністю,  але  не  менш  ніж  чотири  перших  цифри  відповідного  коду.

Податківці  нагадують,  що  неправильне  визначення  реквізиту  «код  товару  згідно  з  УКТ  ЗЕД»  зведеної  податкової  накладної,  складеної  на  неплатника  ПДВ,  може  бути  причиною  неприйняття  такої  податкової  накладної  в  електронному  вигляді.

  1. Який  код  зазначати  в  податковій  накладній  в  разі  постачання  теплової  енергії?

На  офіційному  веб-сайті  ДФС  у  Дніпропетровській  області  розміщено  роз’яснення,  згідно  якого  в  податковій  накладній,  складеній  у  разі  постачання  теплової  енергії,  яке  здійснюється  на  підставі  договору  купівлі-продажу,  потрібно  вказувати  умовний  код  товару  «00401»,  передбачений  для  теплової  енергії  у  Переліку  умовних  кодів,  оприлюдненому  на  офіційному  веб-сайті  ДФСУ  України.   

На  думку  податківців,  відображення  в  податкових  накладних  коду  послуги  3530  «Постачання  пари  та  кондиційованого  повітря»  згідно  з  ДКПП  не  відповідає  нормам  чинного  податкового  законодавства,  оскільки  відповідно  до  положень  ПКУ  операції  з  постачання  теплової  енергії  визначено  як  «постачання  товарів».

 

ПВФ “Практик”. Електронний документообіг.

Послуги бухгалтерам Вінниця, M.E.Doc Вінниця                        

+38 (097) 848-02-33, (063) 77-26-206

 

Acquista Finasteride online al miglior prezzo, acquistare Propecia in Italia. Finasteride è un farmaco approvato per il trattamento dell'alopecia androgenetica.

Comprare Levitra generico (Vardenafil) senza ricetta Levitra prezzo in Italia la nostra farmacia online in Italia è autorizzata a vendere Levitra.

Cialis, sildenafil natural potente en España 48 horas. Viagra precio farmacia en España. ¿Donde comprar Viagra sin receta y a que precio?

Comprar Cialis sin receta, información y precio Cialis precio en farmacia puede manifestarse por Tadalafilo 20mg tira hacia sexual llame a.

Il existe quatre facilitateurs de l'érection commercialisés en France vente cialis en ligne en France Viagra, Lévitra.

Satisfaction garantie. Nous avons des prix bon marché! achat Cialis sera le quatrième facilitateur de l'érection commercialisé en France

Kamagra är en generisk variant på viagran och innehåller det aktiva ämnet Sildenafil, köp kamagra på nätet. Sildenafil gör så att muskelvävnad i penis slappnar.

Menn over 18 år med impotens kan kjøpe viagra i Norge uten resept etter en obligatorisk veiledning med farmasøyt. Hvorfor kan man kjøpe Viagra reseptfritt i Norge?

Overforbrug er et misbrug på linie med andre typer misbrug køb cialis på apoteket generisk cialis billigt, sikker køb af cialis.

Розробка сайту
дизайн-студія «Webhit»